Что надо знать о патенте в 2026 году

25.03.2026

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для ИП, который позволяет работать без расчета налога с фактической прибыли. Предприниматель заранее оплачивает фиксированную стоимость патента и ведет деятельность в пределах установленных ограничений.

Режим обычно выбирают за его удобство, простое администрирование (отсутствует декларация), понятный порядок расчета налога, предсказуемую налоговую нагрузку. Патент можно оформить на срок от одного месяца до года.

При этом ПСН подходит не для всех видов деятельности и имеет ограничения по доходу, численности сотрудников и территории применения. Например, с 2026 года из патентной системы исключены «Охранные услуги». Кроме того, действуют обновленные лимиты и региональные параметры расчета стоимости патента.

С 2026 года предельный доход для применения ПСН составляет 20 млн рублей. При выборе этой системы налогообложения предпринимателю стоит учитывать, что теперь лимит нужно соблюдать за два налоговых периода (предыдущий и текущий). Так, если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, в выдаче патента на 2026 год откажут. Предприниматель также утрачивает право на работу в этом режиме, если превышение происходит в течение текущего года. В 2027 году применять ПСН можно, если доход за 2026 год или в течение 2027 года не превысил 15 млн рублей.

При достижении лимитов необходимо подать уведомление об утрате режима в течение 10 календарных дней с момента превышения дохода. Следует помнить: когда предприниматель совмещает патент с УСН, то доходы учитываются по обоим режимам в совокупности.

При превышении лимита в середине года считается, что право на ПСН утрачено с начала действия патента. А это влечет за собой перерасчет налога по базовой системе (обычно УСН или ОСНО), подачу уточненной отчетности и возможные доначисления.

Поэтому, если есть риск не уложиться в лимиты, патент можно оформлять на короткие периоды (месяц или квартал). Это позволяет:

•  

  Ограничить период перерасчета при превышении лимита

•  

  Сохранить уже отработанный период на ПСН

•  

  Гибко реагировать на рост доходов

При этом с 2026 года у ИП появилась возможность пересмотреть стоимость патента в случае уменьшения физических показателей бизнеса (например, площади зала, числа сотрудников или транспорта). Для этого необходимо в течение 10 дней после изменений подать заявление на получение нового патента взамен прежнего, после чего сумма налога будет пересчитана.

Размер патента по-прежнему устанавливается региональным законом. Поэтому предпринимателям необходимо проверять актуальные ставки именно по своему субъекту РФ перед подачей заявления. С 2026 года пересмотрены некоторые региональные показатели потенциально возможного дохода и корректирующие коэффициенты.

Для примерного расчета суммы патента с учетом региона (муниципалитета) и вида деятельности можно воспользоваться налоговым калькулятором.

Право ИП на ПСН уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов осталось без изменений. Предприниматель без наемных сотрудников может уменьшить стоимость патента на полную сумму страховых взносов за себя без ограничений. Даже если взносы больше стоимости патента, налог к уплате будет равен нулю. А ИП с наемными работниками может уменьшить стоимость патента максимум на 50%.

При этом следует учитывать:

•  

  фиксированные взносы «за себя» учитываются сразу, до фактической уплаты

•  

  взносы по сотрудникам - после их перечисления

•  

  при совмещении ПСН с УСН нельзя учитывать взносы за работников, которые связаны с направлением бизнеса на УСН.

Источник