НДФЛ можно удерживать только с выплаченного физлицу дохода

13.12.2016

Доброе утро, дорогие читатели! С вами Юлия Дидух, и новости сегодня мы начнем с НДФЛ. Эта тема традиционно волнует не только бухгалтеров или предпринимателей, но и всех остальных граждан, ведь этот налог платит любой из нас. Минфин и ФНС часто дают разъяснения об НДФЛ, в этот раз чиновники рассказали о ситуации, когда услуги по договору ГПХ оказались не оплачены. ФНС России письмом от 29.11.16 № БС-3-11/5700@ ответила на вопрос налогоплательщика о том, нужно ли удерживать с физического лица-исполнителя по договору гражданско-правового характера НДФ, если плата за оказанные услуги не была произведена. Выполненные услуги и НДФЛ В рассматриваемой ситуации организация заключила договор ГПХ с физическим лицом на оказание услуг рекламного характера. Услуги были оказаны исполнителем, однако организация их не оплатила, однако удержала с исполнителя НДФЛ. Налогоплательщик спросил у налоговой службы, возникают ли в такой ситуации у организации обязанности налогового агента? Специалисты ФНС ответили, что при отсутствии факта выплаты дохода обязанность исчисления, удержания и уплаты суммы НДФЛ налоговым агентом отсутствует. В статье 226 Налогового кодекса определено, что организации и ИП обязаны исчислить, удержать и заплатить в бюджет НДФЛ при выплате доходов физическим лицам. Поскольку доход за оказанные услуги организация не выплачивала, то у нее отсутствуют обязанности налогового агента до этого момента.

Источник: http://ppt.ru/lenta/2016-12-13#137788