Наименование хозяйствующего субъекта

Условия

Подтверждающий документ

Норма закона

Ставка на ОПС

Ставка на ОМС

Ставка на случай ВНиМ

Хозяйственные общества и партнерства

Деятельность практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности:

• программы для ЭВМ;
• базы данных;
• изобретения;
• промышленные образцы;
• производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями;
• и т. д.

Сведения:

• реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 1 п. 1;
• ставка — пп. 1 п. 2,
• прочие условия - п. 3, п. 4.

Прочие нормы:

• закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

2019 — 20,0 %.

2019 — 5,1 %.

2019 — 2,9 %.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.

Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

Деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения (договоры) с органами управления особыми экономическими зонами):

• разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
• оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
• устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Организации имеют право использовать данную льготу:

1. Для вновь созданных, если:
   • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
   • доля доходов от указанных видов деятельности составляет не менее 90 % в общем объеме доходов организации за указанный период;
   • среднесписочная численность — не менее 7 человек.
2. Для организаций, не являющихся вновь созданными, если:
   • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
   • доля доходов от указанных видов деятельности составляет по итогам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90 % в общем объеме доходов организации за указанный период;
   • среднесписочная численность — не менее 7 человек.

Доходы определяются в рамках ст. 248 НК РФ, при этом не включаются доходы, указанные в п. 2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ:

• положительная (отрицательная) курсовая разница при покупке (продаже) валюты (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
• положительная курсовая разница, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Сведения:

• выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
• расчет средней или среднесписочной численности работников (формы № 1-Т и № П-4);
• документы, подтверждающие вновь созданную организацию;
• подтверждение объема дохода по виду деятельности.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 3 п. 1;
• ставка — пп. 1.1 п. 2;
• прочие условия — п. 3, п. 5.

Прочие нормы:

• закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
• Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
• ст. 248 НК РФ;
• п. 2, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

2017-2023 — 8,0 %.

2017-2023 — 4,0 %.

2017-2023 — 2,0 %.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.

Плательщикам, производящим выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна

Экипажи судов зарегистрированы в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ.

Сведения:

• выписка из Российского международного реестра судов о регистрации судна;
• состав экипажа.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 4 п. 1;
• ставка — пп. 2 п. 2;
• прочие условия — п. 3.

2017-2027 — 0,0 %.

2017-2027 — 0,0 %.

2017-2027 — 0,0 %.

Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН

Сфера деятельности в следующих областях:

• соц. обслуживание граждан;
• научные исследования разработок;
• образование;
• здравоохранение;
• культура и искусство;
• массовый спорт (за исключением профессионального).

Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении условий:

1. По итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, сумма доходов должна составлять не менее 70 % по следующим доходам:
   • целевые поступления (определяемые п. 2 ст. 251 НК РФ) на содержание НКО и ведение уставной деятельности;
   • гранты (определяемые пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
   • доходы от видов деятельности (определяемых абз. 17-21, 34-36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), а именно:
     • научные исследования и разработки;
     • образование;
     • здравоохранение и предоставление социальных услуг;
     • деятельность спортивных объектов;
     • прочая деятельность в области спорта;
     • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
     • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
     • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.
2. Выполнение требований, определяемых к УСН.
3. При определении объема дохода организации учитываются поступившие и неиспользованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (остатки):
   • целевые поступления;
   • гранты.

Сведения:

• деятельность НКО будет подтверждена Минюстом.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 7 п. 1;
• ставка — пп. 3 п. 2;
• прочие условия — п. 3, п. 7.

Прочие нормы:

• закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
• ст. 251 НК РФ
• Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-07/38391.

2019 — 20,0 %.

2019 — 0,0 %.

2019 — 0,0 %.

Благотворительные организации на УСН

Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении:

• требований к НКО;
• требований, определяемых к УСН;
• соответствия деятельности благотворительным целям учредительных документов.

Сведения:

• деятельность НКО будет подтверждена Минюстом.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 8 п. 1;
• ставка — пп. 3 п. 2;
• прочие условия — п. 3., п. 8.

Прочие нормы:

• закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

2019 — 20,0 %.

2019 — 0,0 %.

2019 — 0,0 %.

Организации (ИП), осуществляющие деятельность в рамках соглашений с органами особых экономических зон

Деятельность в рамках:

• соглашений об осуществлении технико-внедренческой деятельности; выплаты физлицам в технико-внедренческой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне;
• соглашений туристско-рекреационной деятельности; выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

Сведения:

• копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
• соглашение с органами особых экономических зон.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 2 п. 1;
• ставка — пп. 1 п. 2;
• прочие условия — п. 3.

Прочие нормы:

• закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ;
• Постановление Правительства РФ от 28.09.2016 № 978.

2019 — 20,0 %.

2019 — 5,1 %.

2019 — 2,9 %.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.

Организации, получившие статус участников проекта «Сколково»

Осуществляют следующие виды деятельности в рамках закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ:

• исследования;
• разработка;
• коммерциализация результатов.

Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями статуса участника проекта «Сколково», с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника.

В случае если совокупный размер прибыли превысил 300 млн рублей, то действие ставок по пониженным тарифам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного объема прибыли. Размер прибыли рассчитывается в соответствии с гл. 25 НК РФ нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором объем выручки участника проекта превысит один миллиард рублей.

Сведения:

• свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково»;
• деятельность участников проекта «Сколково» будет подтверждена управляющей компанией проекта.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 10 п. 1;
• ставка — пп. 4 п. 2;
• прочие условия — п. 3, п. 9.

Прочие нормы:

• закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

14,0 %.

0,0 %.

0,0 %.

Организации (ИП), получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя

Осуществляют деятельность в рамках закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ.

Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса участника свободной экономической зоны (СЭЗ) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника

Особенности применения льготы определены в Письме ФНС России от 19.09.2018 № БС-4-11/18297@ и Письме Минфина России от 10.09.2018 № 03-15-07/64834.

Сведения:

• копия свидетельства о статусе участника СЭЗ в Крыму;
• деятельность, осуществляемая участниками реестра СЭЗ, будет подтверждена Минэкономразвития.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 11 п. 1;
• ставка — пп. 5 п. 2;
• прочие условия — п. 3, п. 10.

Прочие нормы:

• закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ;
• Приказ Минэкономразвития от 18.11.2015 № 858.

6,0 %.

0,1 %.

1,5 %.

Организации (ИП), получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития

Осуществляют деятельность в рамках закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ.

Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус.

Сведения:

• копия свидетельства резидента территории опережающего социально-экономического развития;
• деятельность, осуществляемая участниками реестра, будет подтверждена Минвостокразвития либо Минэкономразвития.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 12 п. 1;
• ставка — пп. 5 п. 2;
• прочие условия — п. 3, п. 10.

Прочие нормы:

• закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ;
• Приказ Минэкономразвити от 19.12.2016 № 815;
• Приказ Минвостокразвития от 06.02.2015 № 9;
• Письмо Минфина России от 13.04.2017 № 03-15-06/22140.

6,0 %.

0,1 %.